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审计相关 企业内部审计的作用和完善策略

企业内部审计的作用和完善策略

内部审计是企业管理中的一项重要控制活动,其目的是提高企业的管理水平,确保企业经营目标的实现。随着市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂,规模的迅速膨胀,和全球化战略的逐步实施,完善企业内部审计制度,加强企业内部管理,变得尤为重要。

一、企业内部审计的作用

  第一,保证不同利益相关方的信息对称性。企业在整个运作过程中,要向投资人公开财务状况,其中财务信息的真实性是最基础要求,也是最关键的因素。因为筹资实现,投资的成功,资金市场的正常运作,都有赖于财务信息的真实性。但由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称,出资者利益便无法得到保障。同时,财务信息披露不完整的现象也屡有发生。而内部审计的基本作用就是提高财务信息的质量,保证其真实性和完整性,增加财务信息的可信性,降低财务信息风险,有利于投资人做出正确的投资决策,也有利于政府对资金市场运行情况的监控,维护良好的市场秩序。

  第二,有效降低企业运营风险。风险管理是企业经营者的一项主要职责,内部审计通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价,及时发现存在的经营风险和财务风险,对企业的风险管理过程进行评估和报告,并提出切实可行的改善建议,进而促进企业改善风险管理体系,规避经营风险和财务风险,有效地维护企业的生存和发展。   第三,确保资产保值与增值。一方面,由于企业经营环节多,程序较为复杂,又存在一些难以完全控制的因素,威胁着企业资产的安全和完整。企业内部审计可以及时发现问题,堵塞漏洞,避免潜亏因素的形成,提高企业资产质量,进而保证资产完整;另一方面,内部审计可以通过积极开展战略审计活动,推动企业资产增值。   第四,为企业内部管理决策提供科学依据。在复杂多变的市场环境中,企业面对着许多不确定因素,这些因素都对企业的经营成败起着重要作用。通过内部审计,可以及时了解内外环境因素的变化,为经营决策提供政策上和经济上的论证;针对经营中出现的内部管理问题,提出具体并可操作的改进意见和建议;对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价,使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善,企业资源是否得到充分利用,以便及时调整决策,提高企业经济效益。   

二、完善企业内部审计的策略

  第一,完善内部审计方面的法律法规。一方面,在现有法律法规基础上明确衡量内部审计质量的标准,第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》;第二个层次的标准是内部审计章程;第三个层次的标准是由内部审计机构指定的审计手册,企业内部适用于内审机构的政策和程序,适当的审计技术和工具,企业和内审机构的发展计划等组成。另一方面,继续完善相关法律法规的制定,使内部审计工作的开展有法可依,有章可循,进而保证其结果的权威性。

  第二,明确企业内部审计的定位。在企业内部开展有关内部审计的培训,使企业相关人员全面充分了解内部审计的重要作用,并积极营造内部审计的环境。内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。一方面,内部审计是企业所设定的短期或长期目标实现所必需的条件,内部审计通过系统化、规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。另一方面,要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果,且内部控制系统能够随时适应外部环境的变化,就必须加强对内部审计的有效监督与客观评价。

  第三,提高审计人员的综合素质。审计人员的业务素质的高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此,提高审计人员的素质,对提高审计质量起着根本性作用。因此,提高审计人员的素质就尤为重要,这一工作可从以下几方面入手:一是加强内审人员专业技能的培养提倡继续教育,内审人员不仅要精通财会知识,还要熟练其他相关专业技能,提高业务水平;二是鼓励审计人员通过工作实践,及时总结内审工作经验,不断完善审计手段和方法,不断提高运用理论知识解决实际问题的本领,和应对复杂多变的工作局面的能力;三是要在进一步完善审计队伍的招聘制度,实行执证上岗,建立科学的激励机制,充分调动审计人员的积极性,激发其爱岗敬业的热情,使审计工作队伍在稳定的基础上不断发展壮大;四是加强内审人员政治素质教育教育,树立内部审计人员一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风,使其具备与其工作相适应的责任心,高度的事业心、良好品质以及处理问题的能力。

  第四,保证内部审计机构的独立性和客观性。保证企业内审部门工作的独立性和权威性,这是内审部门重要特点,也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面:一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位,对其他职能部门有监督的权利和义务,其审计工作应由企业第一负责人带领操作,审计部门对其负责并直接汇报工作内容;二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系,审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。

  第五,扩大内部审计的工作范围。随着内部审计目标的重新定位,内部审计的职能从审查财务、经营活动扩展到管理领域。内部审计机构可以经济业务活动进行事前、事中和事后的检查监督,更关注组织管理、风险管理,关注组织经营的未来前景,并融进了风险管理的新内涵,参与企业的经营决策、分析风险因素、预测经济前景。从而,内部审计的职能大大扩展,其作用也将明显增强。

  第六,加强内部审计方法的创新。引入现代审计技术和方法,如计算机辅助审计软件能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求,利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术,方法灵活多样,适应审计对象发展的需要,可以大大提高审计工作的效率和质量。同时,也提高了其科学性和权威性。

 
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